Por: Francisco Pantigoso Velloso da Silveira y Catedrático de la Universidad del Pacífico
Debe recordarse que ya desde este mes de enero, las empresas de casinos y tragamonedas deben calcular el ISC según lo dispuesto por el Decreto Legislativo 1419 y su reglamento el Decreto Supremo No. 341-2018-EF. Veamos CÓMO ES ESTE CÁLCULO:
1. Máquinas Tragamonedas:
Respecto a las máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por cada máquina, según su ingreso neto mensual. Este ingreso se calcula sobre la diferencia entre el monto total recibido por apuesta en el mes y el monto total por los premios otorgados en ese mes.
Así, si una maquina tragamonedas obtuvo un ingreso neto mensual (diferencia entre el monto total recibido por apuesta en el mes y el monto total por los premios otorgados en ese mes) de hasta 1 UIT (S/. 4, 200), deberá abonar un monto fijo por máquina de 1.5% de una UIT (S/. 63.00); de generar ingresos entre 1 y 3 UIT, el monto fijo que debe abonar será 7.5% de una UIT (S/. 315.00); y si, el ingreso mensual neto supera las 3 UIT, abonará 27% de una UIT (S/. 1, 134.00).
Por “monto total de apuestas” se entiende al proveniente de cualquier apuesta de los usuarios, incluyendo el entregado para la obtención de pozos acumulados y similares.
Por “monto total entregado” por los premios se entiende a la suma de dinero o su equivalente en fichas que el sujeto del impuesto entregue a los usuarios como premio por la obtención de jugadas o combinaciones ganadoras, incluyendo los premios obtenidos en pozos acumulados y cualquier otro conseguido.
Lo antes señalado lo plasmaremos en un sencillo ejemplo:
Supongamos que la empresa tiene tres máquinas tragamonedas que en un mes percibieron 20,000 soles por apuestas percibidas:
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Maquina |
Total de apuestas percibidas en el mes (A) | Total de premios otorgados en el mes (B) | (A) – (B) | limites | % a utilizar |
TOTAL DE ISC |
| 1. | 20,000 | 3,000 | 17,000 | Superior a 3 UIT | 27% UIT | 1,134.00 |
| 2. | 20,000 | 8,000 | 12,000 | Entre 1 UIT a 3 UIT | 7.5% UIT | 315.00 |
| 3. | 20,000 | 18,000 | 2,000 | Hasta 1 UIT | 1.5% UIT | 63.00 |
El total que deberá pagar será la suma de 1,512.00 soles.
2. Juegos de Casino
En el caso de los juegos de casino, el impuesto se aplicará por cada mesa, según el ingreso neto promedio mensual de la sala de juego en el que esté ubicada la mesa.
Para calcular el ingreso neto promedio mensual primero será calculada la diferencia entre el monto total de las apuestas y el monto total de premios otorgados (suma de dinero o su equivalente en fichas que el sujeto del impuesto entregue a los usuarios como premio por la obtención de jugadas o combinaciones ganadoras, incluyendo los premios obtenidos en pozos acumulados y cualquier otro conseguido), tomando en cuenta las mesas que estuvieron en explotación durante el mes. Luego, esa diferencia será dividida entre el número de mesas del establecimiento que estuvieron en explotación. Según reglamento, una “explotación” se da si al menos si ha hecho una apuesta en el mes.
Es así que si se obtiene un ingreso neto mensual de hasta 4 UIT, se abonará 12% de una UIT (S/. 504.00), de generar un ingreso entre 4 y 10 UIT, el monto fijo será el 32% de una UIT (S/. 1,344.00); mientras que si los ingresos superan las 10 UIT por mesa, se pagará el 72% de una UIT (S/. 3,024.00).
Esto lo plasmaremos en un ejemplo.
Supongamos que la empresa tiene tres mesas de juegos de casino que un mes percibieron 20, 000 soles por apuestas percibidas.
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Juegos ce casino: MESA |
Total de apuestas percibidas en el mes (A) | Total de premios otorgados en el mes (B) | (A) – (B) | Esta diferencia se divide entre el total de mesas | limites | % a utilizar |
TOTAL DE ISC |
| 1. | 20,000 | 3,000 | 17,000 | 17, 000/3= 5,666 | Entre 1 UIT a 3 UIT | 32% UIT | 1,344.00 |
| 2. | 20,000 | 6,000 | 14,000 | 14,000/3= 4,666 | Entre 1 UIT a 3 UIT | 32% UIT | 1,344.00 |
| 3. | 20,000 | 18,000 | 2,000 | 2000/3 =666 | Hasta 1 UIT | 12% UIT | 504.00 |
A diferencia con el cálculo efectuado con las máquinas tragamonedas, la norma precisa que luego de la diferencia, el importe se dividirá entre el total de mesas, lo que en el ejemplo sería 3,192 soles.
Nota: En el caso de los juegos de casino, se incluyen dentro de los que es “Monto total de apuestas” las comisiones que recibe el sujeto del impuesto, entendiéndose por éstas a los porcentaje de las apuestas efectuadas por los usuarios que recibe dicho sujeto, por aquellos juegos de casino que corresponda según el respectivo reglamento de juego.
A calcular adecuadamente el ISC, a fin de evitar contingencias!!
